全面营改增倒计时传说中抢房潮会来吗

2018年11月13日 来源:

全面营改增倒计时 传说中“抢房潮”会来吗?

今年5月1日起,我国将全面实施营改增,把建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入营改增范围。营改增怎样实现政府承诺的税负只减不增?老百姓能从改革中收获什么样的实惠?近期对一线税务部门和专业咨询机构进行了深入采访。

不动产抵扣是否会导致企业加入抢房大军

尽管房地产业营改增后适用税率提高至11%,但由于新增不动产所含增值税可在两年内抵扣,被视为全面营改增减税力度最大的部分。但是,有传言称不动产纳入抵扣将使企业加入抢房大军,从而使本已上涨的房价再度飙升,这样的分析有道理吗?

每个企业都会购买或租赁不动产作为经营办公用房。试点有利于促进企业固定资产投资增长,对于应对经济下行压力,推动供给侧结构性改革具有重要意义。广州市国税局局长杨伟文说。

比如,一家企业新购入价值1亿元的办公楼,按5%的营业税率,其中包含500万元的营业税。若按11%改征增值税,由于增值税为价外税,则实际需要征收990万元,同时这990万元增值税可以分两年纳入进项抵扣。因此相比原来的支出1亿元,营改增后这家企业购买办公楼税负降低990万元。

普华永道中国中区公司税业务主管合伙人李军认为,这项政策不仅可以鼓励企业扩大对不动产的投资,也有利于房地产特别是商业地产的去库存进程。

李军还指出,根据实施细则,房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目,以取得的全部价款和价外费用,扣除向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。这意味着,土地价款(一般能达到开发成本的30%)虽不参与进项税额计算,但可以直接从销售额中减除,实质上达到了参与增值税计算的效果。

民生证券针对7家上市房企营改增后的税负变化进行了测算,发现其中6家的税负都有所减轻。唯一出现税负增加的华侨城,其营业成本与营业收入之比明显低于其他6家企业(华侨城为0.4,而平均值为0.6),这样的财务结构使得可抵扣额少从而导致营改增后税负上升。

不过,上海税务局货物和劳务税处处长钟剑伟告诉,只有企业用于生产经营的不动产才能列入抵扣,比如自建厂房、商业用房和房租都可以抵扣。但如果是购买住宅,用于职工福利就不能抵扣。所以,对于不动产纳入抵扣将使企业加入抢房大军的传言,老百姓无需担心。

名义税率提升对建筑业和金融业影响几何

统计显示,我国建筑业年产值近16万亿元,从业人员约4500万。改革后,建筑业一般纳税人将从此前缴纳3%的营业税改为11%的增值税。

中国国际税收研究会学术委员汪蔚青说,观察营改增后的企业税负变动情况,不能只看税率变化。如果企业把进项抵扣的工作做好,税负仍可能实现下降。

比如,建筑业实施营改增后,企业采购的钢筋、水泥等材料成本都能作为进项纳入抵扣。但目前建筑业的发票管理有待规范,这会倒逼建筑企业加强内部管理、尽可能与规范的供应商进行合作。

金融业由于子行业种类众多,核算也比较复杂,被认为是营改增中的一大难点。全面推开营改增试点后,金融业由原来5%的营业税率改为6%的增值税率。虽然税率增加了一个百分点,但考虑到可抵扣的因素,特别是不动产的抵扣,实际税负未必上升。

民生证券的研究指出,营改增后16家上市银行的税负都有一定程度下降,合计减税933亿元,占上市银行利润总和的7.7%。个别银行减税额占利润的比例,甚至高达13.8%,相比银行,保险公司和证券公司的受益程度略小一些,减税额分别占利润的6.8%和4.7%。

我们注意到,细则将融资租赁纳入贷款服务,按照6%的税率缴纳增值税。而在前期营改增中,融资租赁被纳入有形动产租赁,按照17%的税率缴纳增值税。这显示对于一些新型金融服务,税负的设计经过了详细评估,以确保不会阻碍金融创新。李军表示。

生活服务业优惠多促就业效应有望显现

包括教育、医疗、餐饮和旅游等在内的生活服务业,由于贴近百姓

全面营改增倒计时传说中抢房潮会来吗

,在营改增试点中得到了较多的优惠。根据细则,养老服务、婚姻介绍服务和殡葬服务等数十项基本服务,将免征增值税。

对于生活服务业的一般纳税人,虽然税率由5%调整为6%,但由于有进项抵扣,税负仍有可能下降。以餐饮业为例,汪蔚青指出,营改增后餐厅如果重新装修,可按11%的税率抵扣。更换锅碗瓢盆、桌椅板凳,可按17%的税率抵扣。在销项税率只有6%的情况下,税负有望比原来降低。

虽然生活服务业的税负有可能出现下降,但一般消费者很难从价格上感受到。特别是考虑到餐饮等服务业的人力和租金成本不断上升,即使税负下降,商家也很难让利给消费者。

考虑到生活服务业是吸纳就业的大户,营改增试点对于就业的促进效应有望逐步显现。上海税务部门的数据显示,2015年上海交通运输业和现代服务业就业人数较营改增启动前的2011年,分别增长5.22%和28.74%,占上海近三年全部新增就业岗位的40%以上。

除了税负降低办税流程亦将简化

上海2012年率先试点营改增以来,基本实现了规范税制、减轻税负、促进发展、推动改革的预期目标。据测算,4年内总体减税1185亿元。上海市税务局副局长胡兰芳说。

企业的税收成本,不仅有税款这项直接成本,还包括办税人员配置、资金占用等隐性成本。广州税务部门表示,预计今年5月1日前,广州各区均有办税服务厅提供国税地税联合办税服务,纳税人进一家门可以办两家事,减少了来回跑的成本。

与此同时,广州还针对全市62万户小规模纳税人,由按月申报改为按季申报,有效降低了纳税人办税负担。上海则大力推动电子发票应用广覆盖,电子发票和纸质发票一样可用作报销凭证。来自电商企业1号店的统计显示,开具电子发票较线下人工开票每月节省成本9万元。

采访了解到,目前各地税务部门正加快系统升级为营改增全面推进提供保障。上海市税务局货物和劳务税处处长钟剑伟表示,为配合营改增全面实施,上海在全国率先上线增值税发票管理新系统,纳税人可以实时开票,数据第一时间上传到税务部门。

以前的开票信息无法进行汉字比对,一些票贩子买进农产品卖出去变成电子产品这类行为就很难监管。现在新系统进来是什么就是什么,大大提高了信息透明度和监管效率。 钟剑伟说。

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